（2）对境内的气候环境、地动环境、海洋环境、和生态环境进行的景象形象办事、地动办事、海洋办事、和生态监测办事。
（3）向境外单元供给的完全正在境外消费的下列办事：研发办事；合同能源办理办事；设想办事；影视节目（做品）的制做和刊行办事；软件办事；电设想及测试办事；消息系统办事；营业流程办理办事；离岸办事外包营业。
（3）以航空运输体例载运货色或搭客的，若是国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算无限义务公司清理后的现实收入；若是国际运输或港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为供给航空运输办事取得的收入。
（4）向境外单元让渡正在境内发卖货色、应税劳务、办事、无形资产或不动产的配额、运营权、经销权、分销权、代办署理权。
（2）纳税人取境外联系关系单元发生跨境应税行为，从境内第三方结算公司取得的收入。上述所称第三方结算公司，是指承担跨国企业集团内部单元资金集中运营办理本能机能的资金结算公司，包罗财政公司、资金池、资金结算核心等。
零税率应税办事供给者收齐相关凭证后，应正在财政做发卖收入次月起至次年4月30日前的各纳税申报期内向从管税务机关申报退（免）税。未收齐出口退（免）税相关单证，未正在刻日内申报出口退（免）税的，正在收齐退（免）税凭证及相关电子消息后，即可申报打点出口退（免）税。未正在刻日内收汇或者打点不克不及收汇手续的，正在收汇或者打点不克不及收汇手续后，即可申报打点退（免）税。
4。纳税人发生上述免税合用范畴第（二十）项所列应税行为的，应正在初次享受免税的纳税申报期内或正在各省、自治区、曲辖市和打算单列市税务局的申报征期后的其他刻日内，到从管税务机关打点跨境应税行为免税存案手续。同时，提交存案材料：已向打点免抵退税或免退税的从管税务机关存案的《放弃合用零税率声明》；该项应税行为享受零税率到从管税务机关打点免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证。
2。纳税人发生合用范畴所列跨境应税行为，除上述合用范畴中第9项、第20项外，必需签定跨境发卖办事或无形资产书面合同。不然，不予免征。
9。《财务部 税务总局关于明白国有农用地出租等政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第2号）。
3。纳税人向境外单元发卖办事或无形资产，按免征的，该项发卖办事或无形资产的全数收入应从境外取得，不然，不予免征。
境外单元处置国际运输和港澳台运输营业经停我国机场、船埠、车坐、领空、内河、海域时，纳税人向其供给的航空位面办事、口岸船埠办事、货运客运坐场办事、打捞救帮办事、拆卸搬运办事，属于完全正在境外消费的物流辅帮办事。
（5）以航空运输体例供给国际运输办事但未持有《通用航空运营许可证》，或者其运营范畴未包罗“公事飞翔”的。
（3）纳税人向外国船舶运输企业供给物流辅帮办事，通过外国船舶运输企业指定的境内代办署理公司结算取得的收入。
（4）以航空运输体例供给国际运输办事但未取得《公共航空运输企业运营许可证》，或者其运营范畴未包罗“国际航空客货邮运输营业”的。
10。《国度税务总局关于优化整合出口退税消息系统更好办事纳税人相关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2021年第15号）。
施工地址正在境外的工程项目，工程分包方应供给工程项目正在境外的证明、做为跨境发卖办事书面合同。
正在境外供给的文化体育办事和教育医疗办事，是指纳税人正在境外现场供给的文化体育办事和教育医疗办事。
2。境内的单元或小我供给程租办事，若是租赁的交通东西用于国际运输办事和港澳台运输办事，由出租方按申请合用零税率。
③从境内单元或者小我购进零税率应税办事出口的，供给应税办事供给方开具的公用；从境外单元或者小我购进零税率应税办事出口的，供给取得的解缴税款的中华人平易近国税收缴款凭证。
（2）以铁运输体例载运货色的，为按照铁运输进款清理法子，对“发坐”或“到坐（局）”名称包含“境”字的货票上说明的运输费用以及间接相关的国际联运杂费清理后的现实运输收入。
正在境外供给的影视节目（做品）播映办事，是指正在境外的影院、剧院、厅及其他场合播映影视节目（做品）。
2。《国度税务总局关于发布〈停业税改征跨境应税行为免税办理法子（试行）〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第29号）！
跨国公司经外汇办理部分核准实行外汇资金集中运营办理或经中国人平易近银行核准实行经常项下跨境人平易近币集中收付办理的，其公司正在核准的无效期内，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营（收付）公司合适下列的收款凭证，向从管税务机关申报退（免）税。
2。《国度税务总局关于发布〈合用零税率应税办事退（免）税办理法子》的通知布告〉（国度税务总局通知布告2014年第11号）？。
A。以水运输、航空运输、公运输体例的，供给零税率应税办事的载货、载客舱单或其他可以或许反映收入原始形成的单据凭证。以航空运输体例且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的，还需供给《航空国际运输收入清理账单申报明细表》（国度税务总局通知布告2014年第11号附件2）。
22。自2022年1月1日至2025年12月31日，以出口货色为安全标的的产物义务安全和以出口货色为安全标的的产质量量安全。
纳税人向境外单元或者小我供给的电信办事，通过境外电信单元结算费用的，办事接管方为境外电信单元，属于完全正在境外消费的电信办事。
（1）纳税人向境外单元供给的代办署理报关办事和货色运输代办署理办事，属于完全正在境外消费的代办署理报关办事和货色运输代办署理办事。
5。《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征试点的通知》（财税〔2016〕36号 附件4）。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全数进项税额×（当期简略单纯计税方式计税项目发卖额+免征项目发卖额-为出口货色供给收派办事领取给境外合做方的费用）÷当期全数发卖额。
11。《国度税务总局关于进一步便当出口退税打点 推进外贸平稳成长相关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2022年第9号）。
（2）纳税人向境外单元供给的外派船员办事，属于完全正在境外消费的人力资本办事。外派船员办事，是指境内单元派出属于本单元员工的船员，为境外单元正在境外供给的船舶驾驶和船舶办理等办事。
通过境内的、、卫星通信、互联网、电视等无线或者安拆向境外播映影视节目（做品），不属于正在境外供给的影视节目（做品）播映办事。
供给片子、电视剧的制做办事的，应供给行业从管部分出具的正在无效期内的影视制做许可证明；供给片子、电视剧的刊行办事的，应供给行业从管部分出具的正在无效期内的刊行版权证明、刊行许可证明。
7。《国度税务总局关于出口退（免）税申报相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2018年第16号）。
实行免退税法子的退（免）税计税根据为购进应税办事的公用或解缴税款的中华人平易近国税收缴款凭证上说明的金额。
零税率应税办事供给者应于初次申报零税率应税办事退（免）税时，按要求向从管税务机关申请打点出口退（免）税存案。若是供给的合用零税率应税办事发生正在打点出口退（免）税存案前，正在打点出口退（免）税存案后，可按申报退（免）税。
纳税人向外国航空运输企业供给物流辅帮办事（除空中飞翔办理办事外），属于取办事接管方签定跨境发卖办事书面合同。外国航空运输企业姑且来华飞翔，未签定跨境办事书面合同的，以中国平易近用航空局清理核心姑且来华飞翔记实为跨境发卖办事书面合同。
境内的单元或小我以无运输东西承运体例供给的国际运输办事，由境内现实承运人合用零税率；无运输东西承运营业的运营者合用免税政策。
1。境内单元和小我向国内海关特殊监管区域及场合内的单元或小我供给的应税办事，不属于跨境应税办事，不合用零税率。
从境内载运搭客或货色至国内海关特殊监管区域及场合、从国内海关特殊监管区域及场合载运搭客或货色至国内其他地域或者国内海关特殊监管区域及场合，以及向国内海关特殊监管区域及场合内单元供给的研发办事、设想办事，不属于零税率应税行为合用范畴。
④发射合同或正在轨交付合同对应的项目清单项下购进航天运输器及相关货色和空间飞翔器及相关货色的公用或海口公用缴款书、接管发射运转保障办事的公用。
纳税人享受免税到期或现实运营环境不再合适的免税前提的，该当遏制享受免税，并按照申报纳税。
为境外单元之间、境外单元和小我之间的外币、人平易近币资金往来供给的资金清理、资金结算、金融领取、账户办理办事，属于为境外单元之间的货泉资金融通及其他金融营业供给的间接收费金融办事。
21。2016年4月30日前签定的合同，合适《财务部 国度税务总局关于将铁运输和邮政业纳入停业税改征试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件4和《财务部 国度税务总局关于影视等出口办事合用零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号）的免税政策前提的，正在合同到期前能够继续享受免税政策。
纳税人发生跨境应税行为免征的，应零丁核算跨境应税行为的发卖额，精确计较不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具公用。
6。纳税人该当完整保留国度税务总局通知布告2016年第29号第八、九、十条要求的各项材料。纳税人正在税务机关后续办理中不克不及供给上述材料的，不得享受免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并按照《中华人平易近国税收征收办理法》的相关处置。
a。收款凭证上的付款单元须是取公司签定供给零税率应税办事合同的境外单元或合同商定的跨国公司的境外企业。
5。境内的单元和小我发卖合用零税率的办事或无形资产的，能够放弃合用零税率，选择免税或按缴纳。放弃合用零税率后，36个月内不得再申请合用零税率。
（3）外贸企业间接将办事或自行研发的无形资产出口，视同出产企业连同其出口货色同一实行免抵退税法子。
18。为境外单元之间的货泉资金融通及其他金融营业供给的间接收费金融办事，且该办事取境内的货色、无形资产和不动产无关。
供给软件办事、电设想及测试办事、消息系统办事、营业流程办理办事，以及离岸办事外包营业的，同时供给合同已正在商务部“办事外包及软件出口办理消息系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证件；供给影视节目（做品）的制做和刊行办事的，同时供给合同已正在商务部“文化商业办理系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证件。
5。纳税人向国内海关特殊监管区域内的单元和小我发卖办事、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收。
④零税率应税办事所开具的（经从管税务机关承认，可只供给电子数据，原始凭证留存备查）！
（1）为出口货色供给的邮政办事，是指：寄递函件、包裹等邮件出境；向境外刊行邮票；出口邮册等邮品。
其他跨境应税办事供给者向从管税务机关同时供给原件和复印件的材料，零税率应税办事供给者供给的复印件上应说明“取原件相符”字样，并加盖企业公章。从管税务机关正在查对复印件取原件相符后，将原件退回，留存复印件。
4。《国度税务总局关于〈合用零税率应税办事退（免）税办理法子〉的弥补通知布告》（国度税务总局通知布告2015年第88号）！
供给国际运输办事、航天运输办事，退税率为9%；向境外供给的完全正在境外消费的研发办事、合同能源办理办事、设想办事、影视节目（做品）的制做和刊行办事、软件办事、电设想及测试办事、消息系统办事、营业流程办理办事、离岸办事外包营业、让渡手艺，退税率为6％。
国际运输（港澳台运输）应税办事供给者向从管税务机关同时供给原件和复印件的材料，零税率应税办事供给者供给的复印件上应说明“取原件相符”字样，并加盖企业公章。从管税务机关正在查对复印件取原件相符后，将原件退回，留存复印件。
按照国度相关应取得相关天分的国际运输办事项目，纳税人取得相关天分的，合用零税率政策，未取得的，合用免税政策。
纳税人向外国航空运输企业供给空中飞翔办理办事，为跨境发卖办事书面合同。
（1）纳税人向外国航空运输企业供给物流辅帮办事，从中国平易近用航空局清理核心、中国航空结算无限义务公司或者经中国平易近用航空局核准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。
供给研发办事、设想办事、手艺让渡办事的，应供给取供给零税率应税办事收入相对应的《手艺出口合同登记证》及其数据表。
具体法子及计较公式按《财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）相关出口货色劳务退（免）税的施行。
为加入正在境外举办的科技勾当、文化勾当、文化表演、文化角逐、体育角逐、体育表演、体育勾当而供给的组织放置办事，属于正在境外供给的文化体育办事。
（9）离岸办事外包营业。离岸办事外包营业，包罗消息手艺外包揽事（ITO）、手艺性营业流程外包揽事（BPO）、手艺性学问流程外包揽事（KPO），其所涉及的具体营业勾当，按照《发卖办事、无形资产、不动产正文》相对应的营业勾当施行。
C。采用程租、期租、湿租办事体例租赁交通运输东西处置国际运输办事和港澳台运输办事的，还应供给程租、期租、湿租的合同或和谈复印件。向境外单元和小我供给期租、湿租办事，按由出租方申报退（免）税的，可不供给A项原始凭证。
航天运输或正在轨交付的空间飞翔器及相关货色实行免退税法子，申报免退税应按照下列要求供给凭证材料。
境内的单元或小我向境内单元或小我供给期租、湿租办事，若是承租方操纵租赁的交通东西向其他单元或小我供给国际运输办事和港澳台运输办事，由承租方合用零税率。
8。《财务部 税务总局 海关总署关于深化相关政策的通知布告》（财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号）！
1。纳税人发生跨境应税行为免征的，应零丁核算跨境应税行为的发卖额，精确计较不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具公用。
通过境内的、、卫星通信、互联网、电视等向境外单元或小我供给的文化体育办事或教育医疗办事，不属于正在境外供给的文化体育办事、教育医疗办事。
完全正在境外消费是指：办事的现实接管朴直在境外，且取境内的货色和不动产无关；无形资产完全正在境外利用，且取境内的货色和不动产无关；财务部和国度税务总局的其他景象。
3。《财务部 国度税务总局关于出口货色安全政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2021年第37号）。
1。《财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。
②《国际运输（港澳台运输）免抵退税申报明细表》（国度税务总局通知布告2021年第15号附件10）？。
为客户加入正在境外举办的会议、展览而供给的组织放置办事，属于会议展览地址正在境外的会议展览办事。
工程总承包方和工程分包方为施工地址正在境外的工程项目供给的建建办事，均属于工程项目正在境外的建建办事。
1。《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为合用零税率和免税政策的》。
（3）以公运输体例供给国际运输办事但未取得《道运输运营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道运输运营许可证》的运营范畴未包罗“国际运输”的。
4。境内的单元和小我供给合用零税率的办事或者无形资产，若是属于合用简略单纯计税方式的，实行免征法子。
实行免抵退税法子的零税率应税办事供给者若是同时出口货色劳务且未别离核算的，应一并计较免抵退税。
上述A项、B项原始凭证（不包罗《航空国际运输收入清理账单申报明细表》和《国际客运（含曲通车）搭客、行李包裹运输清理函件明细表》），经从管税务机关核准，零税率应税办事供给者可只供给电子数据，原始凭证留存备查。
B。以铁运输体例的，属于客运的，该当供给《国际客运（含曲通车）搭客、行李包裹运输清理函件明细表》（国度税务总局通知布告2015年29号附件1）；属于货运的，该当供给《中国铁总公司国际货色运输明细表》（国度税务总局通知布告2015年第29号附件2），或者供给列明本企业清理后的国际联运运输收入的《清理资金通知清单》。
（3）纳税人以对外劳务合做体例，向境外单元供给的完全正在境外发生的人力资本办事，属于完全正在境外消费的人力资本办事。对外劳务合做，是指境内单元取境外单元签定劳务合做合同，按照合同商定组织和协帮中国赴境外工做的勾当。
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